Налоговыми спорами называются разногласия, возникающие между налогоплательщиком и государственным налоговым органом. Участниками налоговых споров выступают, с одной стороны, налогоплательщики (физические, юридические лица или индивидуальные предприниматели), а с другой стороны — государственные налоговые органы и их ответственные должностные лица.
Главный документ, устанавливающий общие принципы налогообложения в России и регулирующий систему взимания налогов и сборов, — Налоговый кодекс РФ. Несмотря на наличие единого главенствующего закона, применение налогового законодательства осложняет тот факт, что в разных субъектах Российской Федерации действуют местные законы о налогах, а федеральные органы и органы на местах регулярно изменяют и дополняют налоговые нормы и правила. Все это способствует утяжелению законодательной базы в сфере налогообложения, делает деятельность налоговых органов все менее прозрачной и усугубляет недостатки системы в целом. Более того, зачастую споры о налогах неразрывно связаны со смежными законодательными актами, в частности, с Финансовым кодексом и Трудовым кодексом РФ. В результате в налоговой сфере постоянно возникают конфликты по самым различным вопросам: от претензий к работе органов налогового контроля и оспаривания взыскания тех или иных налоговых сборов до опротестования правомерности привлечения налогоплательщиков к ответственности за правонарушения в сфере уплаты налогов.
Налоговые споры можно условно классифицировать на две группы: возникающие по инициативе налогоплательщиков и те, что инициируют налоговые органы. Все споры, где истцом выступают налоговые органы, так или иначе сводятся к вопросу неуплаты налоговых обязательств налогоплательщиком и конечной целью имеют погашение всей суммы задолженности и возмещение ущерба. В свою очередь, налогоплательщики могут обратиться в суд с самыми разнообразными исковыми заявлениями. Например, с целью обжалования размера налогов и сборов, возврата вычетов, для оспаривания результатов проверок юридических лиц и ИП, по поводу неправомерности выставления штрафных санкций: от уплаты пени и блокировки счетов — до привлечения к уголовной ответственности и проч. Все эти споры касаются непосредственно исполнения налоговых обязательств. Следует помнить, что налогоплательщики также могут инициировать судебные разбирательства по вопросам принятия налоговыми органами актов, противоречащих основному российскому законодательству, и споры о возмещении убытков, которые были причинены незаконными действиями или бездействием должностных лиц налоговых органов.
Налоговые споры могут быть урегулированы в административном (внесудебном) и судебном порядке. Вначале практически все жалобы должны быть рассмотрены в административном порядке в вышестоящих налоговых инстанциях или вышестоящими должностными лицами в той же инстанции. Так рассматриваются жалобы на ошибки в расчете сумм налогов и сборов, на неправомерное выставление штрафов и проч., на принятие незаконных актов нижестоящими налоговыми органами, а также на действия или бездействие нижестоящих должностных лиц, в результате которых были нарушены права граждан. Следует отметить, что инициатором обжалования в административном порядке может выступать любое лицо, в том числе не участвующее в налоговых правоотношениях. Лишь после обжалования во внесудебном порядке жалоба может быть передана в суд.
Мы готовы предоставить Вам высококвалифицированную юридическую помощь по любым вопросам, имеющим отношение к налоговому законодательству:
Наш телефон: + 7 (929) 506-63-15, электронный адрес: mbn-2005@yandex.ru. Если Вы ищете квалифицированного юриста в Москве или Подмосковье: в Жуковском, Раменском, Бронницах, Лыткарино, Домодедово, Железнодорожном, Коломне, Воскресенске, Егорьевске, Можайске, Наро-Фоминске, Рузе. Обращайтесь к нам. Мы работаем по договоренности и в других регионах.
Не забывайте: лишь опытный юрист сможет грамотно комплексно проанализировать ситуацию и успешно завершить налоговый спор, защитив финансовые интересы и репутацию своего клиента!
С уважением,
Михаил Набатов